数字函证作为金融审计领域数字化转型的重要实践，凭借高效性、准确性和安全性等优势，正逐步取代传统纸质函证，成为企业财务审计与资金监管的关键工具。然而，与大型企业相比，中小企业在推进数字函证实施的过程中，受限于自身资源、技术能力与管理水平，面临着诸多独特难题。破解这些难题，不仅关系到中小企业审计效率的提升与风险防控能力的增强，更对推动整个金融审计数字化生态的完善具有重要意义。
一、中小企业数字函证实施的核心难点
（一）技术适配性不足，系统落地受阻
数字函证的有效实施依赖于企业内部财务系统与外部函证平台的协同对接，而中小企业普遍存在“技术底子薄”的问题。一方面，多数中小企业使用的财务软件多为标准化通用版本，功能较为基础，缺乏与第三方函证系统（如银行函证区块链服务平台）对接的接口，部分老旧系统甚至无法实现数据格式的标准化输出，导致函证所需的账户信息、交易流水等数据难以自动同步，仍需人工录入，既降低了效率，又增加了数据错误风险。另一方面，中小企业IT团队配置薄弱，往往仅配备1-2名技术人员，且多聚焦于日常设备维护，缺乏系统集成与定制开发能力。当面临系统对接需求时，不得不依赖外部技术服务商，不仅增加了沟通成本，还可能因服务商对企业业务场景理解不深入，导致对接效果不佳。
例如，某从事服装加工的中小企业，在尝试接入银行数字函证平台时发现，其使用的财务软件无法直接导出符合平台要求的Excel格式数据，技术人员需先将数据导出为TXT文件，手动整理字段后再上传，原本应1小时完成的函证发起工作，实际耗时近3天，数字函证的效率优势完全无法体现。
（二）成本压力凸显，投入产出比失衡
数字函证的实施涉及前期系统改造、中期平台服务费及后期运维等多项成本，这对资金实力有限的中小企业而言，构成了不小的压力。从前期投入来看，若企业财务系统需要升级改造以适配函证平台，单套系统的定制开发费用通常在5万-20万元，对于年营收不足千万元的中小企业，这笔支出可能占据其年度IT预算的50%以上。而在日常使用中，多数数字函证平台采用“按次收费”模式，单次函证费用虽低于传统纸质函证（纸质函证含邮寄、人工成本约50-100元/次，数字函证约30-60元/次），但中小企业函证业务量普遍较少，年均仅10-50次，难以通过规模效应摊薄前期系统改造成本。
更关键的是，部分中小企业对数字函证的价值认知存在偏差，认为其仅是“纸质函证的电子化”，未能意识到其在风险防控（如防范函证造假）、审计周期缩短（从平均15天压缩至3天内）等方面的隐性收益，导致在成本与收益的权衡中，倾向于维持传统纸质函证模式。（三）合规与风控意识薄弱，数据安全存隐忧
数字函证涉及企业银行账户、交易流水等敏感财务数据，其传输与存储的安全性直接关系到企业资金安全与信息保密。但中小企业普遍存在合规与风控意识不足的问题，成为数字函证实施的重要障碍。一方面，部分中小企业缺乏完善的数据安全管理制度，在使用数字函证平台时，未对操作人员进行严格的权限划分，存在“一人多岗”“密码共用”等现象，可能导致数据被误操作或泄露。另一方面，中小企业对数字函证相关的法律法规与行业标准了解不深入，如对《银行函证及回函工作操作指引》中关于数据加密、电子签章有效性的要求掌握不足，在实施过程中容易出现合规漏洞。
此外，部分中小企业对第三方函证平台的安全性缺乏信任，担心平台存在数据泄露风险。尤其是在选择中小型科技公司开发的函证平台时，企业难以核实其数据加密技术、服务器防护能力及应急处理机制，进而对数字函证持观望态度。某从事餐饮连锁的中小企业财务总监坦言：“我们的银行流水涉及供应商付款、门店营收等核心信息，一旦通过平台泄露，可能影响企业经营，在无法确定平台绝对安全的情况下，我们更愿意选择‘看得见、摸得着’的纸质函证。”
（四）上下游协同不足，函证链条断裂
数字函证的高效推进不仅需要企业自身完成系统与流程改造，还依赖于审计机构、银行、供应商等上下游主体的协同配合。然而，中小企业在与上下游对接时，往往面临“单打独斗”的困境。从审计机构来看，部分中小型会计师事务所数字化转型滞后，仍习惯依赖纸质函证开展审计工作，对数字函证的操作流程不熟悉，甚至要求企业同时提供纸质与电子函证资料，增加了企业负担。从银行端来看，虽然大型银行普遍接入了数字函证平台，但部分地方城商行、农商行及村镇银行的系统尚未完成升级，无法接收或处理数字函证，导致中小企业若在这些银行开立账户，仍需采用纸质函证，形成“数字与纸质并存”的混合模式，降低了整体效率。
在供应链函证（如应付账款、应收账款函证）中，中小企业的协同难题更为突出。由于中小企业在供应链中议价能力较弱，当向上下游企业发起数字函证时，若对方（尤其是同为中小企业的合作伙伴）未开展数字函证建设，往往会以“不熟悉操作”“缺乏系统支持”为由拒绝配合，导致函证工作被迫中断。
二、中小企业数字函证实施难点的破解策略
（一）推进轻量化技术适配，降低系统落地门槛
针对中小企业技术能力薄弱、资金有限的特点，需以“轻量化、低成本、易操作”为核心，推进数字函证技术适配。一方面，鼓励财务软件厂商推出“函证专用模块”，为中小企业提供标准化的接口插件。例如，金蝶、用友等主流财务软件可开发低成本的“数字函证对接插件”，中小企业无需对现有系统进行大规模改造，仅需支付少量费用（如每年1000-3000元）即可实现数据格式转换与平台对接，将前期投入从数万元降至千元级别。同时，插件需具备“一键导出”“自动校验”功能，减少人工操作环节，降低技术使用门槛。
另一方面，支持第三方技术服务商提供“按需定制”的轻量级开发服务。针对中小企业业务场景简单、函证需求单一的特点，服务商可推出“模块化开发”方案，企业仅需选择与自身需求匹配的功能（如银行函证对接、供应商函证管理等），避免“大而全”的系统建设。例如，某科技公司为中小企业提供的数字函证服务，采用“基础版+增值模块”模式，基础版仅包含银行函证数据导出与上传功能，年费仅2000元，企业可根据业务发展逐步添加供应链函证、自动对账等增值模块，实现“小步快跑”式的技术升级。
此外，行业协会可搭建“中小企业数字函证技术服务平台”，整合财务软件厂商、技术服务商资源，为企业提供免费的技术咨询、接口测试等服务。例如，地方中小企业协会可联合软件厂商开展“一对一”技术适配指导，帮助企业快速完成现有财务系统与函证平台的对接测试，解决技术落地难题。
（二）优化成本结构，提升投入产出比
破解中小企业数字函证的成本困境，需从“降低投入”与“放大收益”两方面入手，构建合理的成本分摊与价值转化机制。在成本分摊方面，可推动“多方共担”模式：一是鼓励地方政府出台专项补贴政策，对中小企业数字函证系统改造、平台服务费给予30%-50%的补贴，单个企业年度补贴上限可设定为5万元，降低企业前期投入压力。例如，浙江省某地级市对开展数字函证的中小企业，按实际发生的系统改造费用的40%给予补贴，单个企业最高补贴3万元，有效激发了企业积极性。二是推动审计机构、银行与企业共担成本，如会计师事务所可将数字函证服务纳入审计套餐，通过批量采购降低平台使用成本；银行可对采用数字函证的中小企业减免部分账户管理费，实现“互利共赢”。
在价值转化方面，需帮助中小企业充分挖掘数字函证的隐性收益。一方面，通过案例宣传、专题培训等方式，向企业展示数字函证在风险防控中的作用，如数字函证可通过区块链技术实现函证数据不可篡改，有效防范传统纸质函证中存在的“伪造回函”“代签代发”等风险，减少企业因审计风险导致的损失。另一方面，引导企业将数字函证与内部财务管理优化相结合，利用函证数据自动同步功能，实现财务对账、资金监控的自动化，提升财务管理效率。例如，某小型贸易企业通过数字函证平台，将银行流水与财务系统自动对账时间从原来的每周1天缩短至每日30分钟，财务人员可将更多精力投入到资金规划与成本控制中，间接提升了企业经营效益。
（三）强化合规与风控建设，筑牢数据安全防线
针对中小企业合规意识薄弱、数据安全担忧等问题，需从“制度建设”“技术保障”“意识提升”三方面构建全方位的风险防控体系。在制度建设上，中小企业需建立健全数字函证全流程管理制度，明确操作人员的岗位职责与权限划分，实行“不相容岗位分离”（如函证发起人与审核人分开），设置操作日志实时记录，确保每一步操作可追溯。同时，企业需参照《数据安全法》《电子签名法》等法律法规，制定数字函证数据安全管理规范，明确数据采集、传输、存储、销毁等环节的安全要求，如要求传输数据采用SSL加密技术，存储数据定期备份并离线保存。
在技术保障上，中小企业在选择数字函证平台时，应优先选择通过国家信息安全等级保护（三级及以上）认证的平台，重点核查平台的数据加密技术、服务器安全防护措施及应急响应机制。同时，可要求平台提供“数据隔离”服务，确保企业数据与其他企业数据物理隔离，降低泄露风险。此外，企业可引入简单易用的安全管理工具，如密码管理器、数据脱敏软件等，提升自身数据安全防护能力，且这些工具成本较低（年费通常在数百元以内），适合中小企业负担。
在意识提升方面，行业协会、会计师事务所可联合开展数字函证合规与安全培训，通过“案例讲解+实操演练”的方式，帮助中小企业财务人员、管理人员掌握数据安全管理要点、平台操作规范及合规要求。例如，中国注册会计师协会可针对中小企业推出“数字函证合规操作指南”，并组织线上免费培训，覆盖函证发起、数据上传、回函审核等全流程，提升企业合规操作能力。
（四）构建协同生态，打通函证全链条
破解中小企业上下游协同难题，需推动形成“政府引导、平台整合、多方参与”的数字函证协同生态，打通从企业到审计机构、银行、供应链的全链条。在审计机构层面，需加快中小型会计师事务所的数字化转型，鼓励其接入主流数字函证平台，并将数字函证操作能力纳入审计人员培训体系，确保审计团队能够熟练开展数字函证业务。同时，行业监管部门可将数字函证的使用情况纳入会计师事务所的执业质量评价指标，引导其主动推广数字函证。
在银行层面，需推动中小银行加快系统升级，明确数字函证系统建设的时间表与路线图。大型银行可通过技术输出、合作开发等方式，帮助地方城商行、农商行快速完成函证平台对接，实现“全银行覆盖”。例如，工商银行可与某省农村信用社联合开发数字函证对接系统，利用工商银行的技术优势，帮助农信社快速具备数字函证接收与处理能力，覆盖在农信社开户的中小企业客户。
在供应链层面，可搭建“中小企业供应链数字函证联盟”，由行业协会牵头，联合供应链上下游企业、函证平台服务商共同参与，制定统一的供应链数字函证标准与操作流程。对于供应链中未开展数字函证的中小企业，可提供“轻量化接入方案”（如通过微信小程序、网页端发起/接收函证，无需安装专业系统），降低其参与门槛。例如，某电商行业协会搭建的供应链数字函证联盟，为上下游中小企业提供网页端函证工具，企业仅需通过营业执照实名认证即可发起函证，回函时间从原来的平均7天缩短至2天，函证成功率提升至85%以上。
中小企业数字函证的实施难题，本质上是数字化转型过程中“资源约束”与“能力不足”的集中体现。破解这些难题，既需要中小企业自身主动拥抱变革，通过轻量化技术适配、优化成本结构、强化合规风控等方式提升实施能力，也需要政府、行业协会、审计机构、银行等多方协同发力，构建低成本、高效率、高安全的数字函证生态。随着技术的不断成熟、政策支持的持续加强以及协同生态的逐步完善，数字函证必将成为中小企业提升审计效率、强化风险防控、优化财务管理的重要工具，为中小企业的健康发展注入新的动力。
