会计师函证常见问题解答-财智共享

会计师函证是审计过程中一个关键的程序，主要用于验证会计记录的真实性与准确性。一般会计师在执行函证程序时，可能会遇到多种常见问题，以下是一些问题及其解答：

答：注册会计师应根据审计风险评估结果，考虑是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据。特别是在存在较高重大错报风险的领域，如应收账款、银行存款、应付账款等，函证是必不可少的审计程序。

答：选择函证对象时，应考虑账户余额的重要性、交易的性质、内部控制的有效性以及以往的经验。通常，大额账户、风险较高的账户、异常账户或有疑问的账户应优先函证。同时，也应对小额或零余额账户进行抽样函证，以防低估或漏记的风险。

答：询证函应简洁明了，明确列示需要被询证者确认的信息，如账户余额、交易发生额等。同时，应包含防止被审计单位篡改的防伪标识，如直接向被询证者发送未经被审计单位经手的询证函。

答：未收到回函时，应考虑再次发函或实施替代审计程序，如检查合同、发票、银行对账单等其他支持性文件。对于回函不一致的情况，需进一步调查原因，可能是错误、欺诈或误解，需根据具体情况采取相应的审计措施。

答：确保询证函直接由注册会计师发出和回收，避免被审计单位干涉函证过程。同时，应直接将询证函寄往被询证者，并要求直接回函至会计师事务所，而非通过被审计单位中转。

答：可以，当前电子函证变得越来越普遍。使用电子函证时，应确保数据的安全性和回函的可靠性，比如使用加密通信、验证被询证者的身份，并确认电子回函的接收和处理过程得到有效控制。

以上常见问题是依据注册会计师审计准则和实务指南而做出的解答，而具体操作时还需结合实际情况和新的审计准则要求进行。

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